Verovelvollisella on erilaisia oikeussuojakeinoja verotarkastuksen eri vaiheissa. Tärkeimmät verovelvollisen oikeussuojakeinot verotarkastuksessa ovat kuulemisperiaate, oikeus saada tietoa, oikeus käyttää asiamiestä ja muutoksenhakuoikeus.
Verotusmenettelylain 14 §:n mukaan verotarkastuksen aloittamisajankohdasta ja tarkastuspaikasta on ilmoitettava verovelvolliselle etukäteen, jollei erityisestä syystä ole aihetta muuhun menettelyyn. Tämä antaa yritykselle mahdollisuuden valmistautua ja varmistaa, että tarvittavat materiaalit ovat käytettävissä. Viranomainen voi poiketa tästä ennakkoilmoituksesta vain poikkeustapauksissa.
Verotusmenettelyasetuksen 2 §:n mukaan verotarkastuksen aikana verovelvolliselle on, mikäli mahdollista, kerrottava tarkastuksen tavoitteista, tarkastuksen kulusta ja jatkotoimenpiteistä sekä selvitettävä tarkastuksessa esiin tulleet seikat.
Verotusmenettelylain 14 §:n mukaan verovelvollisen on Verohallinnon kehotuksesta esitettävä Suomessa tarkastettavaksi kirjanpitonsa, muistiinpanonsa samoin kuin kaikki se elinkeinotoimintaan tai muuhun tulonhankkimistoimintaan liittyvä sekä muu aineisto ja omaisuus, joka saattaa olla tarpeen hänen verotuksessaan tai hänen verotustaan koskevaa muutoksenhakua käsiteltäessä. Verotarkastaja ei voi kuitenkaan pyytää mitä tahansa aineistoa vaan sen pitää olla tarpeellista verotarkastuksen toimittamiseksi.
Verotarkastuksessa asioiden selvittämisvelvollisuus jakautuu verovelvollisen ja verotarkastajan kesken. Verovelvollisen on osallistuttava tarkastukseen liittyvien asioiden selvittämiseen mahdollisuuksien mukaan. Selvityksen antamiselle tulee antaa riittävä aika, jota voidaan myös pidentää verovelvollisen pyynnöstä. Verovelvollisen velvollisuutena on osoittaa, että tilitapahtuma liittyy liiketoimintaan. Verohallinnon velvollisuutena on esim. osoittaa, että jotakin tuloa puuttuu kirjanpidosta ilmenevästä myynnistä.
Verotarkastuksen lopussa järjestetään loppukeskustelu, jossa verotarkastajat esittävät tehdyt havainnot ja seikat jotka mahdollisesti edellyttävät yritykseltä vielä lisäselvitystä. Verovelvolliselle tulisi antaa mahdollisuus varautua loppukeskusteluun toimittamalla etukäteen yhteenveto havainnoista ja suunnitelluista verotustoimenpiteistä. Aktiivinen osallistuminen ja oman kannan esittäminen perusteluineen tarkastuksen aikana voivat vaikuttaa merkittävästi tarkastuksen lopputulokseen.
Verotarkastuskertomuksen valmistumisen jälkeen verovelvolliselle annetaan tilaisuus tulla kuulluksi ennen verotuspäätöksen tekemistä. Verovelvollista kuullaan aina, jos verotarkastuskertomuksessa esitetään toimenpiteitä. Verovelvollista kuultaessa on kerrottava, mistä asioista verovelvollisen olisi erityisesti esitettävä selvitystä. Käytännössä verovelvolliselta pyydetään vastinetta tietyssä määräajassa verotarkastuskertomuksessa esitettyihin seikkoihin.
Verotarkastuksen jokaisessa vaiheessa on noudatettava hyvää verotarkastustapaa. Hyvään verotarkastustapaan kuuluu se, että tarkastus etenee vakiintuneiden vaiheiden mukaisesti, verovelvollista kuullaan verotarkastuksen aikana ja että tarkastuksesta tehdään verotarkastuskertomus. Tarkastus tulee lisäksi tehdä niin, että siitä aiheutuu mahdollisimman vähän haittaa verovelvolliselle ja verovelvollisen liiketoiminnalle.
Verovelvollisella on oikeus käyttää oikeusavustajaa apunaan verotarkastuksessa. Verolainsäädäntö on monimutkaista ja tulkinnanvaraista ja siksi prosessiin kannattaakin ottaa mukaan ulkopuolinen avustaja, joka auttaa kartoittamaan tarvittavat materiaalit ja auttaa valmistautumisessa.
Verovelvollisen oikeussuojakeinona tarkastuksen jälkeen on myös muutoksenhakuoikeus. Verotuspäätökseen haetaan muutosta aina ensin oikaisuvaatimuksella, jonka käsittelee verotuksen oikaisulautakunta. Jos verovelvollinen on tyytymätön saamaansa oikaisupäätökseen, voi hän hakea muutosta vielä hallinto-oikeudelta. Hallinto-oikeuden päätöksestä verovelvollinen voi valittaa korkeimpaan hallinto-oikeuteen, jos korkein hallinto-oikeus myöntää valitusluvan.
Vaikka veroviranomaisilla on laajat valvontaoikeudet on myös verovelvollisella vahvoja oikeussuojakeinoja verotarkastuksen jokaisessa vaiheessa ja sen jälkeenkin. Mitä aikaisemmassa vaiheessa epäselvyydet oikaistaan sitä sujuvammin tarkastus etenee.
Ota yhteyttä